Сохранить нельзя исключить: как ИТ-компании не потерять льготу

Виктория Шлыкова

Главный юрист юридической консалтинговой группы «Ком-Юнити» 

С 2025 года для аккредитованных ИТ-компаний увеличится налог на прибыль – с 0% до 5%. Кроме того, теперь льгота будет применяться только в отношении прибыли, полученной с продаж отечественного программного обеспечения. Соответствующие изменения в закон были одобрены Госдумой с оговоркой, что эти меры позволят сделать льготы более адресными.  

Другие меры поддержки ИТ-отрасли – пониженные страховые взносы, мораторий на проверки, отсрочка от армии для работников и льготная ипотечная программа – продолжат свое действие без изменений и в следующем году.

Одновременно с этим Минцифры сообщило, что лишило аккредитации две тысячи ИТ-компаний, не подтвердивших соответствие необходимым требованиям. Эти компании не вправе применять налоговую льготу и должны будут уплатить налог на прибыль и страховые взносы по обычным ставкам. Чистка реестра в министерстве проходит каждый год. Налоговые органы проверяют ежегодными камеральными проверками, оправдано ли применение льготы каждой компанией.

Почему налоговый орган может лишить ИТ-компании налоговой льготы

Все причины, по которым ИТ-компания может быть лишена налоговой ИТ-льготы условно можно разделить на две группы: нарушение критериев аккредитации и нецелевое использование льготы.

Падение ниже 70% доходов от ИТ-деятельности 

При применении налоговой льготы ИТ-компания должна предоставить налоговому органу доказательства получения не менее 70% дохода от ИТ-деятельности. Обязанность самостоятельно вести учет льготируемой и не льготируемой деятельности и предоставить по запросу разбивку доходов по процентам по оборотно-сальдовым ведомостям полностью ложится на компании. 

Если 70% не прослеживается, налоговая начинает запрашивать встречные требования у контрагентов, тщательно изучает деятельность компании и может посчитать, что она занимается не разработкой софта, а перепродажей оборудования. Тогда ей грозит снижение процента выручки от ИТ-деятельности. А для того, чтобы подсчитать правильный процент и выяснить вправе ли компания применять льготу, налоговая может назначить проверку. 

Падение процента выручки от ИТ-деятельности ниже 70% влечет за собой доначисление налога на прибыль по ставке 20%, страховых взносов, штрафов и пеней. Глубина проверки составляет три года.

Нет согласия на раскрытие налоговой тайны 

При получении ИТ-аккредитации в Минцифры компания должна дать согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну. Не многие помнят, что согласие срочное и его нужно обновлять и продлева

Проверить актуальность согласия можно в чат-боте Минцифры (@it_agreement_check_bot) по ИНН компании. Продлить – в личном кабинете ФНС. 

Уровень зарплаты в компании ниже среднего по отрасли 

Один из критериев для ИТ-аккредитации – уровень заработной платы в компании выше, чем по стране или по региону в отрасли информационных технологий. По данным Росстата, средняя зарплата в ИТ-отрасли в два раза выше средней по экономике. Так, в 2023 году она составила 155,9 тыс. рублей. В расчет берется зарплата всех сотрудников, независимо от должности и специализации. При непрохождении критерия заработной платы компания может лишить ИТ-аккредитации и налоговой льготы.  

Бухгалтерская ошибка 

При расчете 70% доходов от ИТ-деятельности должна быть точность до рубля. За 100% необходимо брать все доходы компании, от реализаций и внереализационные доходы. 

Например, списание кредиторской задолженности тоже входит в 100% доходов компании, что может значительно понизить процент ИТ-деятельности. Частая ошибка – считать 70% только от выручки от продаж. 

Неправильные формулировки в документах 

Из договоров, актов, отчетов, технических заданий должно быть видно, что компания занимается разработкой, адаптацией и модификацией софта, а также его установкой и сопровождением. Если документы компании составлены неверно, не отражают ее реальной деятельности, не описывают работы, то налоговая начнет проверку целевого использования льготы. 

Ежегодно ИТ-компании проходят камеральную налоговую проверку на соответствие критериям льготы (действующий мораторий на проведение таких проверок не влияет). Проверяться могут не только первичные документы, но и договоры, отчеты, заявки от клиента, технические задания. Важно сохранять все доказательства ИТ-работ и следить за формулировками. 

Сомнения в реальной хозяйственной деятельности компании 

У налоговой могут возникнуть сомнения в реальности деятельности ИТ-компании. Например, если ее сайт не позволяет с ней связаться, оставить заявку или сделать заказ или если у компании нет офиса, а юридический адрес пуст. 

Также подозрения может вызвать сотрудничество с «техническими» компаниями, «фирмами-однодневками» или снятие средств через подконтрольные ИП. 

Еще один повод для налоговой усомниться в реальной деятельности может появиться, если контрагенты не могут пояснить, чем занимается ИТ-компания, какие услуги оказывает, предоставить документы и назвать сотрудников.

Все эти признаки характерны для компаний, созданных с целью ухода от уплаты налогов. Нецелевое использование налоговой ИТ-льготы является нарушением Налогового кодекса (ст. 54.1 НК РФ) и признанием умысла налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. 

Падение налоговой нагрузки в группе компаний, куда входит ИТ-налогоплательщик 

Нередко ИТ-компания создается внутри холдинга или группы взаимозависимых компаний. Если после появления ИТ-компании у остальных в холдинге резко падают размеры прибыли и налога на нее, это красный сигнал для налоговых органов. Использование компании для уменьшения налоговой нагрузки для остальных является получением необоснованной налоговой выгоды. 

Чек-лист: как не потерять налоговую льготу 

Сегодня компаниям нужно быть готовыми к камеральным налоговым проверкам, которые проходят каждый год без исключения и подтверждать свое право на льготу. Для этого стоит отслеживать свой статус аккредитации и актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны. Главное правило – не использовать налоговую льготу только с целью ухода от налогов, это влечет за собой налоговые проверки. Льгота предназначена для помощи ИТ-сектору, а не агрессивной оптимизации налогообложения. 

Чек-лист рисков потери налоговой льготы для IT-компании: 

1. Проверить уровень 70% доходов от ИТ-деятельности по ОСВ; 

2. Проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны в чат-боте Минцифры; 

3. Посчитать уровень средней заработной платы всех работников за месяц, сравнить с Росстатом; 

4. Проверить информацию об ИТ-деятельности и продуктах на сайте компании; 

5. Провести аудит договоров и первичных документов с юристом; 

6. Проверить налоговую нагрузку связанных с налогоплательщиком компаний и ИП.